Yrittäjänä matkakulujen käsittely riippuu yritysmuodosta. Kilometrikorvaukset ja päivärahat toimivat eri tavalla toiminimessä ja osakeyhtiössä, mikä vaikuttaa suoraan siihen, miten hyödyt realisoituvat.

Toiminimi (Tmi)
Toiminimessä yrittäjä ja yritys ovat sama verovelvollinen. Toiminimiyrittäjä ei voi maksaa itselleen verovapaita kilometrikorvauksia tai päivärahoja. Sen sijaan kulut huomioidaan verotuksessa lisävähennyksinä. Kilometrikorvaukset ja päivärahat vähennetään Verohallinnon vuosittain vahvistamien määrien mukaan. Hyöty syntyy pienempänä verotuksena, ei suorana rahasuorituksena.

Osakeyhtiö (Oy)
Osakeyhtiössä yrittäjä on yrityksensä työntekijä. Tällöin yhtiö voi maksaa verovapaita kilometrikorvauksia oman auton käytöstä sekä päivärahoja työmatkoista, kun ehdot täyttyvät. Korvaukset perustuvat Verohallinnon määriin ja ne maksetaan suoraan yrittäjälle ilman tuloveroa.

Suurin ero
Toiminimessä matkakulut vähennetään verotuksessa kirjanpidon ulkopuolisina kuluina. Osakeyhtiössä korvaukset voidaan maksaa saajalle suoraan verovapaasti, jolloin hyöty näkyy heti kassassa ja matkalasku kirjataan kuluksi kirjanpitoon.

Käytännön esimerkki oy vs. tmi 2026

Tilanne: Yrittäjä tekee asiakaskäynnin toiselle paikkakunnalle.

• Matka: 300 km edestakaisin
• Kesto: 12 tuntia → oikeuttaa kokopäivärahaan
• Auto: oma auto

On yhtiämuoto kumpi hyvänsä, matkalasku kannattaa aina tehdä! Verohyöty tulee molemmista, vain eri aikaan.

Osakeyhtiö (Oy)

Yrittäjä tekee matkalaskun yhtiölle.

Korvaukset:

• kilometrikorvaus: 300 km × 0,55 € = 165 €
• kokopäiväraha: 54 €

Yhteensä yrittäjälle maksetaan: 219 €

Verokohtelu:

• yrittäjälle verovapaata tuloa
• yhtiölle vähennyskelpoinen kulu kirjanpidossa

Toiminimi (Tmi)

Yrittäjä tekee saman matkan, mutta:

• ei voi maksaa itselleen päivärahaa

• ei voi maksaa kilometrikorvausta

Sen sijaan tehdään lisävähennys verotuksessa.

Laskenta:

• kilometrivähennys: 300 km × 0,55 € = 165 €
• päivärahaa vastaava lisävähennys: 54 €

Yhteensä lisävähennys: 219 €

Verokohtelu:

• ei makseta rahaa yrittäjälle
• 219 € vähentää elinkeinotoiminnan verotettavaa tulosta

Kirjanpidossa tätä ei yleensä makseta kuluna, vaan se tehdään verotuksessa lisävähennyksenä.

Yhteenveto
Matkakorvaukset ovat merkittävä käytännön ero yritysmuotojen välillä. Osakeyhtiössä järjestelmä on usein taloudellisesti edullisempi erityisesti silloin, kun työ sisältää paljon ajoa ja matkustamista. Toiminimi on hallinnollisesti yksinkertaisempi, mutta matkakulujen hyöty jää epäsuoremmaksi.